О ключевых нововведениях, касающихся налогообложения имущественных категорий с 2025 года, рассказал руководитель Управления налогообложения имущества Федеральной налоговой службы России Алексей Лащёнов.
Согласно новым положениям, в отношении объектов капитального строительства, кадастровая стоимость которых превышает отметку в 300 миллионов рублей, максимальные налоговые ставки, устанавливаемые на уровне субъектов Российской Федерации или нормативными актами представительных органов местного самоуправления, не должны превышать 2,5 % — в то время как ранее верхний предел составлял 2 %.
Также увеличивается предельная ставка налога на земельные участки, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей, — с 2025 года она может достигать 1,5 %. Это изменение затрагивает территории, занятые жилыми постройками и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства, а также участки, предназначенные для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, либо относящиеся к землям общего пользования, определённым Федеральным законом от 29 июля 2017 г. № 217-ФЗ.
Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ предусмотрен комплекс мер, направленных на стимулирование предприятий к инвестициям в производственные ресурсы и основные средства, их техническому переоснащению, обновлению и расширению. В частности, до 2030 года продлено действие пункта 6 статьи 376 Налогового кодекса РФ, устанавливающего возможность снижения налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций на сумму завершённых капиталовложений, направленных на строительство, реконструкцию либо модернизацию портовой и судоходной гидротехнической инфраструктуры, а также объектов воздушного транспорта.
С наступлением 2025 года вводится единый стандарт перерасчёта имущественного налога для физических лиц. Также утверждена специальная форма заявления, с помощью которой граждане смогут инициировать перерасчёт, обратившись в налоговые органы, в том числе через МФЦ. По итогам рассмотрения обращения налоговая служба направляет налогоплательщику либо уведомление о произведённом перерасчёте, либо аргументированный отказ с указанием причин.
Внесены дополнения и в положения Налогового кодекса РФ, устанавливающие окончательный срок уплаты перерасчитанных имущественных налогов для физических лиц. Начиная с 2025 года, такие обязательства должны быть исполнены не позднее 28-го числа третьего месяца, идущего за месяцем, в котором было сформировано соответствующее налоговое уведомление.
Среди других изменений — расширение состава информации, предоставляемой налоговым органам субъектов Федерации в рамках пункта 18 статьи 396 НК РФ. Органы Росреестра, Россельхознадзора, а также структуры, осуществляющие государственный и муниципальный земельный надзор, теперь обязаны направлять сведения о фактах нецелевого использования земель сельскохозяйственного назначения, подлежащих налогообложению, а также об устранении подобных нарушений. Полный перечень документов, на основании которых формируются указанные сведения, утверждён приказом ФНС России от 4 сентября 2024 г. № ЕД-7-21/705@.
Кроме того, с 2025 года расширяется действие специального порядка, установленного подпунктом 3 пункта 4 статьи 363 НК РФ, касающегося направления налоговыми органами уведомлений о суммах исчисленного налога на имущество организаций, находящихся в стадии ликвидации. Теперь этот механизм применяется также к юридическим лицам, в отношении которых принято решение о предстоящем исключении из Единого государственного реестра юридических лиц, а также к компаниям, в отношении которых возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве).